Он-лайн библиотека оценщика LABRATE.RU
©  Микерин Г.И., 2004
© Он-лайн библиотека оценщиков LABRATE.RU, 2002–2004
Original article: http://www.labrate.ru/20041214/doklad_mikerin.htm

Микерин Георгий Иванович Эволюция научно-методологических основ экономических измерений - отражение в международных и европейских стандартах оценки

Выступление Г.И.Микерина на I-м российско-американском форуме "Механизмы саморегулирования оценочной деятельности в гражданском обществе", Москва, 14 декабря 2004 г. (полный текст в формате *.doc (90Kb) с авторскими пометками).

Тема, по которой мне было предложено выступить на I-м российско-американском форуме, во-первых, предоставляет возможность публично обозначить роль научно-методологических основ (принципов) в тех дисциплинах, которые связаны с практикой экономических измерений, прежде всего, с оценкой стоимости имущества (property valuation) в ее взаимосвязи с финансовой отчетностью и другими смежными профессиями.

Во-вторых, данная тема связана со "Стандартами" - этим термином в последнюю четверть века во всем мире стали называть "наилучшую общепринятую практику", обобщаемую каждым профессиональным сообществом по соответствующей дисциплине (это касается не только экономических, но и технических измерений). Повсеместно укрепилось понимание Стандартов не как государственных законов, регламентаций или межправительственных соглашений, а как профессиональных сводов, формируемых национальными и международными сообществами, которые представляют собой особые институты гражданского общества и всего мирового гражданского сообщества. Особую черту этим сообществам придает некоммерческая сущность общего интереса, объединяющего организации, которые оказывают услуги по экономическим измерениям на коммерческой основе. Этот общий интерес выражается в "познании реальных экономических ценностей", но реалистичность конкретных измерений может удостоверяться только на базе научного знания, прежде всего, (1) теории познания (американцы называют ее "эпистемологией") и (2) экономической теории ("экономикс").

В-третьих, в новейшей истории, т.е. в новом веке и тысячелетии, уже накоплен потенциал перехода к новейшей (постиндустриальной, информационной) экономике, и уже назрели существенные изменения в теории и практике экономических измерений. Эволюционные изменения, которые прежде долго вызревали и медленно происходили, - в последние 2-3 года резко ускорились, но при этом явно выразился их бифуркационный (раздвоенный) характер. В новейших публикациях по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности даже говорят о происходящей в этой сфере настоящей всемирной революции.

Интернационализация стандартов финансовой отчетности, оценочной деятельности, инвестиционного анализа и т.п. - подразумевает гармонизацию всех национальных стандартов с международными стандартами. Отдельные страны и регионы (в частности, Европа), оставаясь в рамках международных стандартов, отражают в своих стандартах институционально-правовые особенности. Но США - вместо гармонизации - заявили о конвергенции (сближении) своих стандартов с международными, что подразумевает непринятие ими единых принципов экономических измерений. А в России затяжная экономическая реформа и на новом этапе сохраняет политическую конфронтационность, хотя противоположные стороны боязливо сторонятся публичных дискуссий по научно-методологическим основам экономических измерений. И в США, и в России в этой научно-практической сфере экономики сегодня "правят", в основном, бюрократия и суды.

1. Противоречащее интересам гражданского общества внедрение административно-властных структур в научно-практическую сферу экономических измерений, по нашему мнению, вызвано проявляющимся недоверием академической науке - ее способности справиться с решением проблем, которые возникли в современной экономической практике. Выражая несогласие с тезисом об "академической неспособности", следует признать, что радикальные преобразования, происходящие в самoм научном знании, - не осмысливаются и не осваиваются должным образом в широкой экономической практике.

Успехи, которые в самые последние годы были достигнуты в деле гармонизации и интернационализации наилучшей общепринятой практики, не снимают с повестки дня, а, наоборот, обостряют вопросы совершенствования методологических основ оценки, ее научной обоснованности. Все большее внимание уделяется экономико-теоретическим, финансово-правовым и информационно-технологическим основаниям современной практики экономических измерений, которыми занимаются разные дисциплины. Среди них оценочная деятельность выполняет объединяющую методологическую функцию - как прикладное выражение современных воззрений в экономическом знании.

Революционные изменения в экономических измерениях происходят не в отрыве и не в противовес, а в тесной взаимосвязи со становлением нового экономического мышления, свойственного информационной, постиндустриальной эпохе. В мировой экономической теории и в практике хозяйственного управления (менеджмента) к концу XX-го века позитивистские теории перестали быть главенствующими - многомерное экономическое знание, обращенное к реальности, стало общенаучной парадигмой.

Свидетельством этому служит присуждение нобелевских премий последних лет за труды по асимметричности рыночной информации, по экономическому экспериментированию и по экономической психологии. Возникло совершенно новое нормативно-институциональное экономическое знание, ставшее основой общепризнанных экономических стандартов.

2. Профессиональная оценочная деятельность играет особую роль в становлении нового экономического мышления. Новейшая практика оценки стоимости имущества, подкрепленная современной научно-методологической базой, признает "мирное сосуществование", прежде всего:

- Рыночной (справедливой) стоимости имущества, которая "отражает коллективное восприятие и коллективные действия участников рынка, и является основой для оценки большинства ресурсов в экономике рыночного типа" (МСО), а также она является "объективно установленной стоимостью в обмене на заданную дату" (ЕСО);

- Инвестиционной стоимости или "Ценности" имущества "для конкретного инвестора или группы инвесторов, при установленных целях инвестирования стоимости" (МСО), и она является "стоимостью в использовании, основанной на субъективной, имеющей нерыночное происхождение оценке экономической полезности актива для предприятия" (ЕСО).

Эти фундаментальные определения служат основой для всех экономических измерений, и не допускают терминологических вольностей, какими бы "согласованиями" их не обосновывали. В новую эпоху стирается грань между теоретическим и прикладным научным знанием, и во главу угла ставится смысл, выраженный в понятиях профессионального языка. Язык формирует информационно-коммуникационную среду для каждой профессии, при этом любые формальные приемы, включая современные информационные технологии - имеют важное, но все же второстепенное значение.

Профессиональный язык оценщиков стал тем полигоном, на котором проходят испытание основные понятия (категории) политэкономии (или "экономикс"), а также других экономических дисциплин, прежде всего, финансов и бухгалтерского учета, банковского дела и анализа инвестиций, корпоративного управления.

3. Одним из таких вопросов, где методология непосредственно смыкается с практикой, является принципиальное смысловое различие и, соответственно, различие расчетно-оценочных процедур - при рассмотрении конкретного объекта имущества с позиций либо натурально-технических, либо денежно-стоимостных измерений.

В первом случае должна производится именно "натурально-техническая оценка", которой соответствует английское понятие "assessment". Широко употреблявшееся в русском языке слово "асессор" обозначает должностное лицо, ответственное за проведение натурально-технической оценки. Это - общемировая практика, касающаяся различных функций, которые должны выполняться в государственных организациях, не касающихся приватно-рыночных отношений.

Со второй из названных выше позиций внимание концентрируется на экономико-финансовых измерениях. Более конкретно, речь идет о денежных измерениях и о виртуальной (определяемой по "суждениям" оценщиков) стоимости. По сути, оцениваются те общественные отношения (включая институционально-правовые условия) и психологические факторы, которые предопределяют результаты денежно-стоимостной оценки (вальвации). Но это относится не к любому "объекту", а только к "объекту имущества", чем подчеркивается неразрывная связь "оценки стоимости имущества" с правами собственности на эти объекты имущества.

4. Идеи, заложенные в традиционных экономических измерениях, зиждутся на языческом поклонении "голым фактам", а не на их осмысленном восприятии. В условиях "старой экономики" простые идеи срабатывали - до поры до времени. В Новой экономике к стоимости (и к субъективной ценности) вернулась изначальная идея "виртуальности", т.е. возможности быть в конкретный момент и в конкретном месте НЕ тождественной ни средним, ни предельным издержкам, как бы их не старались рассчитать даже с учетом возможных предпринимательских рисков, человеческого и интеллектуального капитала. Ведь такие возможности могут становиться "фактами" - не до, а после совершения хозяйственной сделки (трансакции), которая сама содержит возможные издержки.

Оценочная деятельность способствует принятию эффективных хозяйственных и инвестиционных решений; появилось даже новое понятие - "управление стоимостью". Но созидание (креация) стоимости или же ее уничтожение (деструкция, аннигиляция) могут произойти при одинаково "благих пожеланиях" со стороны тех, кто управляет денежными потоками. Это сравнимо с тем, как воздушным потоком можно раздуть (создать) огонь, а может его задуть (уничтожить) - в зависимости от знаний и умений.

Практические исследования экономической среды и реального поведения участников экономических отношений (составляющих эту среду, а не находящихся вне нее как сторонние наблюдатели) - именно это возвращает экономику в лоно науки. Сегодня каждый профессиональный отчет об оценке - это самостоятельное научное исследование. Из всего этого следует вывод о существенном повышении междисциплинарного значения профессиональной оценочной деятельности - во взаимосвязи с финансовой отчетностью и аудиторской деятельностью, инвестиционным анализом и корпоративным управлением.

Гармонизация стандартов оценки со всеми этими профессиональными дисциплинами приобретает особое значение в связи с тем, что с января 2005 года во всем международном сообществе, а также и в России, во всех перечисленных сферах начнутся запланированные преобразования, связанные с переходом на международные стандарты.

5. Особым явлением в экономических измерениях стало создание в последние годы специальных стандартов для государственного (публичного) сектора экономики. В финансовой отчетности - это целый свод МСФО ГС, о применении которого в России почти ничего не слышно. А в Международные стандарты оценки уже включены Руководства по оценке организаций этого сектора в соответствии с МСФО ГС. При этом и бухгалтеры, и оценщики заменяют критерии прибыли и денежного потока - критериями развития производственного (сервисного) потенциала и предстоящих сроков службы.

В методологическом соответствии с МСФО, которые предназначены для коммерческих организаций, разработаны детальные стандарты для государственного сектора (МСФО ГС). Общепринятыми в международном сообществе они стали с 2000 года, а в 2004 году они были признаны большинством государств и рядом межгосударственных организаций, в частности, НАТО. Осуществить переход на эти стандарты в европейских странах намечается до 2006 года. Еще более детально разбирается специфика организаций государственного сектора в Международных стандартах оценки - начиная с 2001 года и все более подробно в последующих изданиях. Наиболее существенными являются не терминологические, а принципиальные отличия оценки государственных организаций от оценки коммерческих организаций ("бизнеса"), которая заключается в замене оценки "капитализации" (по прибыли или по денежным потокам) на оценку "производственного потенциала" (или "потенциала обслуживания").

6. Как высказался недавно Председатель МКСО Джон Эддж: "Ничто не может быть действительно глобальным без включения самой большой в мире экономики. США не приняли МСФО... США не признает соглашение о Справедливой стоимости. Активы записываются по амортизируемым историческим затратам. Вопрос о том, как активы должны признаваться в бухгалтерском балансе - это один из ключевых вопросов, которые должны быть решены".

Не только из нескольких политкорректных выступлений Эдджа, но также из других авторитетных источников известно, что, отказавшись от "гармонизации" стандартов, американцы - при всех разговорах об их "конвергенции" (т.е. сближении) - исключают переход своей финансовой отчетности к справедливой (рыночной) стоимости. Коалиция, образованная семью организациями оценщиков США и Канады, "намеревается поощрять использование понятий, связанных с рыночной стоимостью, и помогать в ускорении упрощения и конвергенции международных и американских стандартов финансовых отчетности". Но перспектива глобальной гармонизации даже не рассматривается.

Можно ли считать это проявлением того американского консерватизма, из-за которого США не признают общепринятую в мире метрическую систему измерений, и живут с футами, фунтами и Фаренгейтами? - Вряд ли здесь это сравнение уместно, тем более что самые продвинутые исследования по экономическим проблемам делаются именно в США. Однако в практике экономических измерений американцы используют простейшие предпосылки, считая - и не без оснований - свою институционально-рыночную систему столь совершенной, что она на практике обеспечивает близость к теоретической концепции "совершенной конкуренции".

Действительно, такого нет ни в одной другой стране мира. И если с этим согласиться, то становится понятно, почему в США "текущая рыночная стоимость" близка к "амортизируемым историческим затратам", которые на практике можно измерять проще и надежней. Хотя для оценщиков, конечно, сокращается пространство для применения своих знаний и умений. Поэтому действия американских оценщиков по завоеванию себе "места под солнцем" сильно отличаются от поведения оценщиков во всех других странах.

7. Все это очень важно знать российским оценщикам, которые с 1993 года шили свое шитье, так сказать, по американским лекалам. В отношении экономической теории и ее приложений к методологии экономических измерений - знание американских работ и результатов отраженных в них исследований исключительно важно. Однако, чем ближе к практической работе бухгалтеров или оценщиков, тем опаснее пользоваться устаревшими американскими стандартами и, особенно, шаблонами (по которым "под копирку" рисуются отчеты), без твердой уверенности в том, что их методологические основы соответствуют российским условиям.

Поэтому Российское общество оценщиков, сделав переводы в 1996-98 годах, в последующем перестало заниматься переводом и применением стандартов Фонда оценки (USPAP), а также стандартов других американских организаций оценщиков (АСА и пр.), и полностью переключилось на постоянную работу с методологически развивающимися МСО и ЕСО. Ведь USPAP (US - означает не США, а "униформенные стандарты") переиздаются ежегодно, но с "предельно малыми приращениями" - это относится также к изданию 2005 года, в котором нет даже упоминания о "конвергенции" с МСО и МСФО.

Сейчас завершена руководимая мной пятилетняя работа, проводившаяся Российским обществом оценщиков при участии Национального совета по оценочной деятельности в Российской Федерации и Научного Совета "Стратегия управления национальным имуществом" при Отделении общественных наук РАН по формированию Свода стандартов оценки (ССО РОО 2005). Этот Свод предназначен для применения в Российской Федерации, а также в партнерском сообществе с организациями оценщиков стран СНГ, - в полном соответствии с:

  • Международными стандартами оценки (МСО 2005) - "Белая книга";
  • Европейскими стандартами оценки (ЕСО 2003) - "Синяя книга";
  • а также с официально включенными в МСО формулировками из новейших Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО 2004).

Указанные стандарты оценки приняты соответствующими неправительственными организациями: Международным комитетом по стандартам оценки (МКСО) и Европейской группой ассоциаций оценщиков (ЕГАО). Российское общество оценщиков (РОО) является членом обеих этих организаций.

На основе официально полученных прав, РОО осуществляет перевод и издание существенно обновляемых МСО и ЕСО на русском языке. Вместе с основным текстом Свода стандартов оценки публикуется специальное Пособие РОО "Особенности понимания по-русски наилучшей общепринятой в мире практики, отраженной в ССО РОО 2005", в котором разъясняются как общие, так и частные вопросы.

* * *

Свод стандартов оценки включает в себя аутентичный перевод ВСЕХ документов, официально принятых МКСО (с официально включенными формулировками из МСФО) и ЕГАО (европейские стандарты приведены в соответствие с международными, а также - во взаимное соответствие с директивами ЕС), и тех материалов, которые первоначально издаются как "Проекты для обсуждения", а затем - как официально принятых документов.

Главный результат, который к настоящему времени достигнут в мире (при особой позиции США, о которой было сказано выше), заключается в том, что после изменений в МСО (оценщики их называют "Белой книгой") и в ЕСО (оценщики их называют "Синей книгой") сложилось единое понимание основополагающих принципов оценки стоимости имущества, с недавних пор называемой по-русски оценочной деятельностью.

Этим принципам теперь следуют практически все национальные организации оценщиков, включая те, которые давно сформировали собственные стандарты оценки. Старейшая и самая авторитетная в мире организация оценщиков - Королевский институт сертифицированных сюрвейеров (RICS, Великобритания) - в новом издании своих стандартов, которое оценщики называют "Красной книгой", поддержала новации МКСО в части оценок для финансовой отчетности и для целей кредитования.

А это означает одновременное признание радикальных изменений, произошедших за эти годы в другой "Красной книге" - в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), которые в свою очередь были согласованы с Международной организацией, объединяющей комиссии по ценным бумагам (МООКЦБ).

Бело-сине-красный триколор на заставке к Своду стандартов оценки, изданного на русском языке, естественно, связывается с российской символикой. Нами сделано все возможное и необходимое, для того чтобы обеспечить полноту и точность при освоении по-русски современной "наилучшей общепринятой практики".

В ближайшее время Свод стандартов оценки станет доступен для всех оценщиков России, а также для всех, кто интересуется современным состоянием оценочной деятельности, ведущейся в соответствии с "наилучшей общепринятой практикой".

Приложение - Основные работы, выполненные по данной теме за последние пять лет:

1. Международные стандарты оценки: перевод, комментарии, дополнения. (Книга 1); Глоссарий к Международным стандартам оценки. (Книга 2) / Г.И. Микерин (руководитель), М.И. Недужий, Н.В. Павлов, Н.Н. Яшина (дополнения - с участием А.Н. Козырева, Г.В. Попова). Консультанты: академик Д.С. Львов, проф., д.э.н. М.А. Федотова. - НФПК, ГУУ, Российское общество оценщиков - ОАО "Типография "НОВОСТИ", М., 2000.

2. Методология оценочной деятельности: современное состояние и перспективы развития в Российской Федерации (включая проекты Российских стандартов оценки, представленные в Минимущества России). Фонд "Бюро экономического анализа", М., 2000. - Авторский коллектив: Г.И. Микерин (руководитель), И.Л.Артеменков, П.В.Горский, В.Г.Гребенников, О.И.Козлова, А.Н.Козырев, А.А.Кушель, Д.В. Мерзликина, Е.И. Нейман, Е.Л. Сквирская, М.А. Федотова, Н.Н. Яшина. При проведении работы по проекту оказали ценную помощь, предоставив собственные материалы, участвуя в обсуждениях и оформлении работы: академик Д.С. Львов, академик В.Л. Макаров, Н.В. Павлов, Е.И. Тарасевич, В.Ю. Изосимов, Н.Г. Богодевич.

3. Методологические основы оценки стоимости имущества / Г.И. Микерин, В.Г. Гребенников, Е.И. Нейман (с участием И.Л. Артеменкова, А.В. Верхозиной, Н.В. Павлова, С.А. Смоляка) - М.: ИНТЕРРЕКЛАМА, 2003. В рамках Проекта по подготовке учебных материалов по дисциплине "Оценка стоимости имущества" (Редакционная коллегия: академик РАН Д.С. Львов, д.э.н., профессор А.Г. Грязнова, к.т.н., профессор Г.И. Микерин, д.э.н., профессор М.А. Федотова) в первой половине 2003г. всего было издано 10 учебников и хрестоматий. В их число вошли, в дополнение к учебникам, следующие три издания.

4. Международные стандарты оценки (в редакции 2001 года, с комментариями и дополнениями) / Г.И. Микерин, Н.В. Павлов. - М.: ИНТЕРРЕКЛАМА, 2003

5. Европейские стандарты оценки (в редакции 2000 года, с комментариями и дополнениями) / Г.И. Микерин, Н.В. Павлов, И.Л. Артеменков - РОО, 2003

6. Глоссарий к Международным и Европейским стандартам оценки / Г.И. Микерин, Н.В. Павлов - М.: ИНТЕРРЕКЛАМА, 2003 (С учетом всех изменений до 2003 г.)

7. Международные стандарты оценки 2003 (Шестое издание) / Г.И. Микерин, Н.В. Павлов, И.Л. Артеменков. - РОО, 2003. С комментариями и дополнениями, в переиздании, осуществленном РОО в 2004 году, были исправлены опечатки и исключены некоторые материалы, не входящие непосредственно в МСО.

Член Национального совета по оценочной деятельности в Российской Федерации; Член правления Российского общества оценщиков; Заместитель председателя Научного совета "Стратегия управления национальным имуществом" при ООН РАН; Ведущий научный сотрудник ЦЭМИ РАН; Заместитель директора Института новой экономики ГУУ; Научный руководитель Центра оценки и Заведующий кафедрой экономических измерений ГУУ; профессор, к.т.н. Г.И. Микерин


Союз образовательных сайтов Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100 Rambler's Top100 Яндекс цитирования


Использование материалов ОН-ЛАЙН БИБЛИОТЕКИ ОЦЕНЩИКА LABRATE.RU возможно при условии указания источника и активной ссылки на - http://www.labrate.ru или одной из кнопок 88х31 .